Vrijgestelde beleggingsinstelling - VBI
Vanaf 1 augustus 2007 is het mogelijk om een zogenaamde vrijgestelde beleggingsinstelling op te richten. Voor ondernemers kan beleggen via een vrijgestelde beleggingsinstelling - VBI - fiscaal aantrekkelijk zijn. Wij hebben ervaring met het opzetten van een VBI.
Voorwaarden VBI
Om een VBI op te kunnen zetten moet aan de volgende voorwaarden worden voldaan:
-
De NV of het open fonds voor gemene rekening moet 2 aandeelhouders hebben, waarbij de aandeelhouder met het grootste belang maximaal 90% van de aandelen mag bezitten.
-
Men in de Wft bepaalde beleggingen mag beleggen. Denk hierbij onder andere aan: effecten, opties, derivatencontracten en deposito's. Verder mag ze niet rechtstreeks beleggen in onroerend goed of (hypothecaire) leningen. Bij het beleggingsbeleid moet rekening gehouden worden met voldoende risicospreiding in de beleggingen.
-
Belastingheffing
Op het niveau van de VBI wordt geen belasting geheven over de beleggingsopbrengsten. Op het niveau van de aandeelhouder is 25% inkomstenbelasting verschuldigd in box 2 als beleggingsopbrengsten worden uitgekeerd. In jaren waarin geen of een te laag dividend wordt uitgekeerd, is de aandeelhouder 25% inkomstenbelasting verschuldigd over een fictief rendement van 5,39% (2017) over het vermogen dat de VBI waard is per begin van het jaar. Deze belasting mag verrekend worden met later te betalen inkomstenbelasting bij eventuele dividenduitkeringen, zodat dubbele belastingheffing wordt voorkomen.
Opzetten VBI aantrekkelijk
In box 3 wordt vermogen belast tegen een fictief rendement van 0,86% oplopend tot 1,62%. In box 2 geldt een heffing van 1,3475% over het vermogen in de VBI, zolang geen dividend wordt uitgekeerd. Over het werkelijk uitgekeerde rendement is 25% inkomstenbelasting verschuldigd. Beleggen in de VBI levert bij een rendement van 5,52% eenzelfde belastingdruk op als beleggen in box 3 voor een vermogen tussen de € 125.000 en € 1.000.000. Tot een netto rendement van 5,52% is beleggen via de VBI aantrekkelijker dan in privé. Als het vermogen de € 1.000.000 overstijgt, is het omslagpunt voor beleggen in de vbi zelfs 6,48%.
Opzetten VBI vanuit bestaande BV
Voor ondernemers met een BV met overtollige liquide middelen is het oprichten van een VBI niet meer interessant . Er zal zodra de status van vrijgestelde beleggingsinstelling wordt aangevraagd afgerekend moeten worden over het verschil tussen de waarde in het economische verkeer van de aandelen en het fiscaal opgeofferde bedrag. Het Belastingplan 2017 waarin voorgaande geregeld is, is inmiddels aangenomen in de Tweede Kamer.
artikel VBI aantrekkelijk voor vermogende DGA
memorandum oprichten vbi uit de webshop
Wij informeren u graag over de mogelijkheden om een VBI op te zetten.
|
|